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报表审计

财务收支审计

【财务收支审计对象】 财务收支审计是指对实行预算管理的事业单位、实行企业管理的单位、行政事业单位或基本建设项目的财务收支情况进行的审计 【实行预算管理的事业单位】 (1)项目拨款是否按规定入账; (2)资金使用是否符合规定的用途; (3)资金是否安全等。 【行政事业单位】   A.财务收入方面 (1)未经省级人民政府的财政部门会同物价部门批准进行收费。 (2)应缴未缴财政专户和没有及时足额上缴财政及坐支应缴未缴收入。 (3)账外资金形成“小金库”。 (4)不按规定使用财政部门统一印制或监制的收费票据。
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详细说明

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【财务收支审计对象】 
     财务收支审计是指对实行预算管理的事业单位、实行企业管理的单位、行政事业单位或基本建设项目的财务收支情况进行的审计

【实行预算管理的事业单位】 
     (1)项目拨款是否按规定入账;
     (2)资金使用是否符合规定的用途;
     (3)资金是否安全等。

【行政事业单位】  
     A.财务收入方面
     (1)未经省级人民政府的财政部门会同物价部门批准进行收费。
     (2)应缴未缴财政专户和没有及时足额上缴财政及坐支应缴未缴收入。
     (3)账外资金形成“小金库”。
     (4)不按规定使用财政部门统一印制或监制的收费票据。
     B、财务支出方面
     (1)发放各种补贴、奖金未经财政部门批准。
     (2)应交未交各种税金及附加。
     (3)挤占、挪用专项资金。
     (4)虚假发票报账。
     (5)乱列支出。
     (6)虚列支出。
     (7)购置固定资产未记入单位的固定资产账。
     (8)超越单位权限处置资产。
     (9)购买控办商品未办理控办手续。
     C、财务其他方面
     (1)在往来款账中长期挂账。
     (2)其他需要注意的问题。

【实行企业管理的单位】  
     (1)对企业的会计资料,包括会计报表、会计账簿和会计凭证的真实、合法进行审计。
     (2)对企业资产,包括流动资产、长期投资、固定资产及其累计折旧、在建工程、无形资产、递延资产和其他资产的安全完整、保值增值进行审计。
     (3)对企业负债、包括流动负债和长期负债的情况进行审计。
     (4)对企业所有者权益,包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润的真实、合法进行审计。
     (5)对企业损益,包括收入、成本费用和利润的情况进行审计。


【基本建设项目的财务收支审计】 
     (1)项目拨款是否按规定入账;
     (2)资金使用是否符合规定的用途;
     (3)资金是否安全等。

【审计基本流程】
     (1)由单位主管部门或被审单位聘请会计师事务所,会计师事务所与委托方初步接触,对拟进行审计的单位或建设项目的基本情况进行初步了解;
     (2)签订业务约定书;会计师事务所进场进行现场审计,出具审计报告初稿;
     (3)与被审单位或建设项目主管部门交换意见,根据交换意见对审计报告初稿进行修改,出具正式审计报告。


【审计所需主要资料清单】
     (1)法人登记证、组织机构代码证、税务登记证、银行开户许可证及其他需要的证件等的(复印件)
     (2)所有凭证、账簿及其他相关资料 
     (3)有关内部控制及内部机构设置、职责分工资料 
     (4)被审计期间的财务预算或财务计划 
     (5)被审计期间本单位所使用的财务会计政策 
     (6)被审计期间的年度会计报表、财务报告以及社会审计机构出具的审计报告 
     (7)被审计期间的财产清查和债权债务清理资料 
     (8)被审计期间的重大投资活动的相关资料及相关会议记录 
     (9)审计部门认为应当提供的其他有关资料


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